San José, 08 oct (elmundo.cr) – Para la mayoría de los contribuyentes el período fiscal ordinario concluye el 31 de diciembre, y la declaración del impuesto sobre la renta debe presentarse en los primeros meses de 2027. No obstante, el cierre no se reduce a esa declaración, revisar la información, documentar las posiciones adoptadas y atender las obligaciones pendientes es responsabilidad del contribuyente y de quien lo asesora.
Desde el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica recomendamos no esperar al final del período. Octubre todavía permite verificar que la información financiera y tributaria esté respaldada, que las obligaciones del ejercicio hayan sido atendidas y que no queden situaciones que puedan convertirse en contingencias.
Este año el contribuyente sigue adaptándose a Tribu-CR, la plataforma de presentación y pago de impuestos, y a la facturación electrónica 4.4, obligatoria desde setiembre de 2025. A eso se suma la actualización de anexos y estructuras de la versión 4.4, que será obligatoria a partir del 1 de noviembre de 2026.
Otro aspecto que requiere atención, aunque corresponde al próximo período fiscal, es la Resolución MH-DGT-RES-0015-2026, publicada en La Gaceta N.º 78 del 29 de abril de 2026, mediante la cual la Dirección General de Tributación actualiza criterios relacionados con la aplicación de las Normas de Contabilidad conocidas como NIIF y NIIF para las PYMES.
Esta resolución entrará en vigencia el 1 de enero de 2027, por lo que su análisis debe incorporarse desde ahora a la planificación del próximo período. No obstante, es importante aclarar que sus disposiciones no sustituyen ni modifican las reglas aplicables al cierre fiscal 2026.
Por ello, la recomendación del Colegio es abordar el cierre fiscal de manera anticipada y ordenada: revisar la información, identificar posibles diferencias o inconsistencias, respaldar adecuadamente las decisiones tomadas y separar aquellas obligaciones y cambios normativos que corresponden al período 2027. Una preparación oportuna permite reducir riesgos y evitar que situaciones corregibles se conviertan en contingencias fiscales.
“Una adecuada preparación tributaria no debería concentrarse en los últimos días del año. Este es el momento para que las personas y empresas tomen decisiones con anticipación, conozcan los cambios que les aplican y cuenten con los elementos necesarios para sustentar correctamente sus declaraciones. La prevención permite reducir incertidumbres y enfrentar el próximo período con mayor claridad”, señaló Francisco Ovares, presidente del Colegio de Contadores Públicos.
Recomendaciones:
- Concilie la contabilidad con la declaración. Verifique que los registros reflejen las operaciones del período y que haya correspondencia entre la información financiera, las declaraciones presentadas y los comprobantes electrónicos. La revisión anticipada también mejora el respaldo de las posiciones fiscales ante la Administración Tributaria.
- Revise los comprobantes electrónicos emitidos y recibidos. Confirme que estén registrados, que las notas de crédito y débito se hayan aplicado correctamente y que su sistema soporte la actualización de anexos y estructuras 4.4 antes del 1 de noviembre de 2026.
- Consulte la cuenta tributaria en la Oficina Virtual (OVI). Revise pagos parciales, saldos a favor y cualquier otro rubro que pueda incidir en la liquidación.
- Confirme el estado tributario. Verifique que las obligaciones estén al día, para reducir el riesgo de multas y otras sanciones.
- Anticipe el efecto de la Resolución MH-DGT-RES-0015-2026. Revise políticas contables, conciliación fiscal y documentación de soporte de cara a su entrada en vigor el 1 de enero de 2027, en especial si la empresa es gran contribuyente o debe optar entre NIIF plenas y NIIF para las PYMES.
- Identifique partidas sensibles del cierre. Entre ellas, gastos no deducibles, proporcionalidad y créditos fiscales, retenciones, inventarios, activos y depreciaciones, diferencial cambiario, pérdidas arrastrables y, cuando corresponda, obligaciones de precios de transferencia.
Ante estos cambios, el Colegio realizará en octubre la 13.ª Jornada de Actualización Tributaria. El programa incluye las charlas como: “Cambios a considerar para el cierre fiscal 2026” y “Reformas tributarias 2026-2027: qué viene, qué cambia y cómo prepararse”.
La jornada será virtual el 22 de octubre y presencial el 23 de octubre en el Hotel Crowne Plaza Corobici, con especialistas nacionales e internacionales.
Más información en https://ccpa.or.cr/jornada-de-actualizacion-tributaria/ o al 2297-0045, extensiones 128, 123, 121 y 120.
